НАУФОР получила ответ ФКЦБ России о возможности предоставления льготы по подоходному налогу физическим лицам по конвертированным ценным бумагам.

29.09.2003

НАУФОР получила ответ ФКЦБ России о возможности сохранения льготы по подоходному налогу по ценным бумагам, полученным физическим лицом в результате конвертации, при условии владения ценными бумагами сроком 3 года и более до момента конвертации:


	Уважаемый Игорь Владимирович! В связи с поступающими в НАУФОР многочисленными запросами профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанных с выполнением ими функций налогового агента по налогообложению доходов физических лиц от продажи ценных бумаг, просим разъяснить следующее: Физическое лицо - клиент брокера - владело ценными бумагами более 3 лет и приобрело право, при налогообложении, получить имущественный вычет на полную сумму продажной стоимости этих ценных бумаг. Эмитент проводит конвертацию данных ценных бумаг. В результате проведенной конвертации физическое лицо оказывается собственником вновь полученных ценных бумаг, по которым начинает отсчитываться новый срок владения. В соответствии со статьей 28 закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ “О рынке ценных бумаг”, право владения именной ценной бумагой подтверждается записью по лицевому счету в реестре или записью по счету депо в депозитарии. Таким образом, подтвердить свое владение новыми бумагами физическое лицо может уже только новой выпиской из реестра или депозитария (т.е. срок владения, в соответствии с которой, менее 3 лет). В 23 главе Налогового Кодекса РФ (ст.214.1 и ст. 220) данная ситуация не конкретизирована. Следовательно, имущественный вычет в целях налогообложения применен быть не может. Реально, случаи конвертации могут иметь разные варианты: физическое лицо не может предотвратить такой факт, как конвертация - в том случае, если это принудительная конвертация (например, в результате реорганизации общества в соответствии со статьями 16, 17, 18, 19 закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах); - в случае добровольной конвертации может быть отказ от конвертации (согласно п.З ст.32 закона "Об акционерных обществах) например, владельцами привилегированных акций, которые могут отказаться от конвертации в целях сохранения за собой права собственности на привилегированные конвертируемые акции, чтобы получать по ним определенный размер дивиденда; акции могут обмениваться на другие ценные бумаги, тогда срок владения исчисляется уже по новым бумагам. В ситуации принудительной конвертации (принудительном обмене) происходит, на наш взгляд, ущемление прав физических лиц на имущественный вычет при исчислении налога на доходы физических лиц. В связи с вышеизложенным просим ответить на вопрос: Может ли при конвертации быть сохранен — в целях налогообложения - прежний срок владения ценной бумагой с целью избежания ущемления имущественных интересов физических лиц?


	Уважаемый Алексей Львович! В ответ на Ваше письмо от 22 июля 2003 года ФКЦБ России сообщает следующее. Все случаи конвертации ценных бумаг, изложенные в Вашем письме, исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, следует рассматривать как приобретение нового имущества. Таким образом, при применении имущественного налогового вычета с даты конвертации отсчитывается новый срок владения ценными бумагами. ФКЦБ России разделяет доводы, изложенные в Вашем письме, о нарушении интересов инвесторов при налогообложении доходов, полученных при реализации ценных бумаг, приобретенных в результате конвертации. Указанные замечания планируется учесть при подготовке предложений по внесению изменений и дополнений в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации.